Plátce DPH aktivní a osvobozený

Základní definicí obsaženou v zákoně je povinná osoba , kterou zákonodárce rozumí každému podnikateli nebo organizaci, která - i když pro tento účel není zřízena - vykonává ekonomickou činnost (např. některé nadace nebo sdružení) . Tato definice byla převzata přímo ze směrnice 112/2006/ES.

Skutečnost, že jste povinnou osobou, znamená možnost nebo nutnost registrace jako aktivního plátce DPH nebo subjektu osvobozeného od daně - nebo, jak se přesněji nazývá v českém zákoně o DPH, nebo osoby identifikované pro účely DPH transakce (v Polsku se také nazývá pasivní plátce).

Plátce DPH

Být plátcem DPH pro většinu podnikatelů dnes nevyvolává žádné pochybnosti. Tyto osoby zpravidla účtují DPH ze svých transakcí a zároveň snižují svoji daňovou povinnost o DPH zaplacenou na fakturách. V případě transakcí s podnikatelskými subjekty z EU převádějí plátci DPH povinnost vyrovnat DPH na příjemce, když jsou prodejcem zboží nebo služeb, nebo se vypořádají sami (účtují splatnou DPH a odečítají podle práva na odpočet ) při nákupu.

Zpravidla - pro plátce DPH - z důvodu možnosti odpočtu daně - je tato daň pro jeho příjem vždy neutrální.

Identifikovaná osoba - pasivní plátce, propuštěn

Situace je mnohem komplikovanější u subjektů identifikovaných pro účely DPH. V některých transakcích se tito lidé chovají jako neplatiči, v jiných jako plátci nebo oba typy entit současně.

V tuzemských transakcích (tj. v zemi, kde je usazena) se s identifikovanou osobou zachází jako s subjektem osvobozeným od této daně. Daň z DPH se neúčtuje za prodej ani nevyužívá právo na odpočet této daně u nákladů a nákupů. Tato daň na nákupní faktuře je obvykle součástí nákladů na získání příjmu při vyrovnání daně z příjmu.

V zahraničním obchodě se takto identifikovaný daňový poplatník chová odlišně v závislosti na tom, zda prodává nebo kupuje a kdo je prodávajícím nebo kupujícím.

Pokud identifikovaná osoba prodává soukromé osobě, bude se pro účely DPH stále považovat za osvobozený subjekt. Pokud je však příjemcem zboží nebo služeb jiný ekonomický subjekt z Evropy, vystaví fakturu s DPH s přenesením daňové povinnosti (tzv. „Nulová“ faktura s DPH nebo EU DPH).

Pokud osoba identifikovaná v České republice přijímá zboží nebo služby z jiné země EU, pak se pro vystavitele faktury z jiné země tento subjekt jeví jako řádný plátce DPH. Proto je smluvní strana EU povinna vystavit fakturu o přenesení daňové povinnosti, tj. S nulovou sazbou. Na druhé straně při přijetí takové faktury musí identifikovaný subjekt zaplatit daň na svém finančním úřadu, protože nemá nárok na odpočet. Takto zaplacená daň je náklad v PIT.

Je třeba zdůraznit, že identifikovaná osoba, která přijímá službu nebo zboží od prodejce z jiné země, není nijak poškozena. Pokud by takový daňový poplatník mohl zůstat neplatičem, platil by DPH u dodavatele, a nikoli u svého daňového úřadu. Náklady zůstávají v rozvaze stejné.